Girardin industriel en 2026 : fonctionnement, taux et rétrocession
Le Girardin industriel est la réduction d'impôt prévue à l'article 199 undecies B du CGI pour les investissements productifs neufs réalisés outre-mer, applicable jusqu'au 31 décembre 2029. Le particulier y accède le plus souvent en devenant associé d'une société de portage qui achète un équipement et le loue à une entreprise ultramarine pendant au moins cinq ans. En contrepartie, il rétrocède 56 % ou 66 % de l'avantage à l'exploitant et impute la réduction sur son impôt de l'année de mise en service.
L'essentiel
- Base légale : CGI, art. 199 undecies B ; doctrine BOI-BIC-RICI-20-10.
- Investissements réalisés jusqu'au 31 décembre 2029, dans les DOM et les collectivités d'outre-mer.
- Rétrocession à l'exploitant : 56 % pour un programme de moins de 300 000 €, 66 % au-delà.
- Taux en location avec rétrocession de 56 % : 44,12 %, ou 52,95 % en Guyane, à Mayotte, à Saint-Pierre-et-Miquelon et à Wallis-et-Futuna.
- Réduction imputée l'année de réalisation, excédent reportable 5 ans ; conservation de 5 ans.
Le principe
La réduction bénéficie aux contribuables domiciliés en métropole ou dans un département d'outre-mer qui réalisent des investissements productifs neufs outre-mer dans le cadre d'une entreprise exerçant une activité agricole, industrielle, commerciale ou artisanale. Elle bénéficie aussi aux associés d'une société de personnes, hors société en participation, qui réalise ces investissements : c'est ce schéma locatif qui permet à un particulier d'investir sans exploiter lui-même.
Le schéma locatif en pratique
La société de portage acquiert l'équipement (engin, véhicule, installation de production d'énergie renouvelable…) et le loue à l'entreprise exploitante pour une durée au moins égale à cinq ans, ou à sa durée normale d'utilisation si elle est inférieure. Le propriétaire doit rétrocéder une fraction de la réduction à l'exploitant, sous forme de diminution du loyer et du prix de cession final. Les associés conservent leurs parts pendant cinq ans. Dans les départements d'outre-mer, l'entreprise exploitante doit avoir réalisé moins de 20 millions d'euros de chiffre d'affaires.
| Montant du programme | Rétrocession minimale à l'exploitant | Part non rétrocédée |
|---|---|---|
| Moins de 300 000 € | 56 % | 44 % |
| 300 000 € ou plus | 66 % | 34 % |
Les taux de réduction
| Activité et territoire | Investissement direct | Location, rétrocession 66 % | Location, rétrocession 56 % |
|---|---|---|---|
| Tous secteurs — Martinique, Guadeloupe, La Réunion, Nouvelle-Calédonie, Polynésie française, TAAF, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | 38,25 % | 45,3 % | 44,12 % |
| Tous secteurs — Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Énergie renouvelable — Martinique, Guadeloupe, La Réunion, Nouvelle-Calédonie, Polynésie française, TAAF, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | 45,9 % | 54,36 % | 52,95 % |
| Énergie renouvelable — Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna | 53,55 % | 63,42 % | 61,77 % |
Le taux s'applique au prix de revient hors taxes de l'investissement, diminué des aides publiques ; en cas de remplacement d'un équipement ayant déjà bénéficié d'une aide fiscale outre-mer, la valeur réelle du bien remplacé est aussi déduite.
Agrément et secteurs exclus
Certains secteurs sont exclus, notamment le commerce, la restauration hors restaurants de tourisme classés, le conseil, la banque et l'assurance, les activités immobilières et la navigation de croisière. Un agrément préalable du ministre chargé du budget est requis en particulier pour les programmes de plus de 250 000 € lorsque le contribuable ne participe pas à l'exploitation, ce qui est le cas en schéma locatif, et pour tout programme de plus de 1 000 000 €, ainsi que dans certains secteurs comme les transports.
Imputation et plafonds
La réduction est imputée sur l'impôt de l'année de réalisation de l'investissement : livraison, achèvement ou mise à disposition. L'excédent se reporte sur les cinq années suivantes. Elle passe ensuite par deux plafonds : le plafonnement spécifique outre-mer de l'article 199 undecies D, puis le plafonnement global des niches à 18 000 €, où elle ne compte que pour 44 % ou 34 % de son montant. Le calcul détaillé.
Les risques à connaître
La réduction est reprise si l'investissement est cédé ou cesse d'être affecté à l'exploitation dans les cinq ans, si les parts sont cédées ou si le contrat de location est résilié. Dans un schéma locatif, la reprise est limitée aux trois quarts lorsque l'exploitant cesse son activité, et elle n'a pas lieu si le bien est reloué à une nouvelle entreprise qui reprend l'engagement pour la durée restant à courir.
Déclarations
Le contribuable joint chaque année la déclaration 2042 IOM à sa déclaration de revenus ; la société de portage dépose la déclaration 2083-SD. Le défaut de déclaration 2083 est sanctionné par une amende égale à la moitié de l'avantage fiscal obtenu.
Questions fréquentes
Jusqu'à quand peut-on investir en Girardin industriel ?
La réduction de l'article 199 undecies B s'applique aux investissements réalisés jusqu'au 31 décembre 2029, dans les départements et les collectivités d'outre-mer.
Pourquoi l'avantage est-il rétrocédé ?
En schéma locatif, la loi impose de rétrocéder à l'entreprise exploitante 56 % ou 66 % de la réduction, sous forme de baisse du loyer et du prix de cession : c'est la contrepartie qui finance l'équipement ultramarin.
Le Girardin industriel peut-il être remis en cause ?
Oui, notamment si l'équipement est cédé ou cesse d'être exploité dans les cinq ans, ou si les parts de la société sont vendues ; la reprise est limitée aux trois quarts en cas de cessation d'activité de l'exploitant locataire.
Sources officielles
- Notice 2041 GE « Investissements outre-mer » (déclaration des revenus 2024) — impots.gouv.fr
- Article 199 undecies B du CGI — Légifrance
- BOI-IR-LIQ-20-20-10-30 : plafonnement global des avantages fiscaux — BOFiP
- Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP-Impôts)
Sources consultées le 3 octobre 2026. La fiscalité change à chaque loi de finances : vérifiez la date de mise à jour avant toute décision.