Girardin et plafonnement des niches fiscales : 18 000 €, 44 % ou 34 %, le calcul
Les réductions d'impôt outre-mer bénéficient d'un plafond global porté à 18 000 € au lieu de 10 000 €. Le Girardin industriel n'y compte que pour sa fraction non rétrocédée : 44 % de son montant lorsque la rétrocession est de 56 %, 34 % lorsqu'elle est de 66 %. Sans autre niche fiscale, la réduction Girardin industriel peut ainsi atteindre environ 40 909 € ou 52 941 € par an, sous réserve du plafonnement spécifique outre-mer.
L'essentiel
- Plafond global (CGI, art. 200-0 A) : 10 000 €, porté à 18 000 € avec les avantages outre-mer, la SOFICA et le Pinel outre-mer.
- Girardin industriel : retenu pour 44 % (rétrocession de 56 %) ou 34 % (rétrocession de 66 %).
- Girardin logement social : retenu pour 30 %.
- Réduction maximale sans autre niche : 18 000 / 0,44 ≈ 40 909 € ou 18 000 / 0,34 ≈ 52 941 €.
- Plafond spécifique outre-mer (art. 199 undecies D) : 30 600 € ou 11 % du revenu pour la part non rétrocédée.
Deux plafonds successifs
Les réductions d'impôt outre-mer des articles 199 undecies A, B et C passent d'abord par le plafonnement spécifique de l'article 199 undecies D, puis par le plafonnement global de l'article 200-0 A. Les deux sont indépendants : on applique le premier, puis, le cas échéant, le second.
Le plafonnement global à 18 000 €
L'article 200-0 A du CGI limite à 10 000 € par an la réduction d'impôt procurée par l'ensemble des avantages fiscaux qu'il vise. Lorsque le foyer bénéficie aussi d'avantages outre-mer, de la réduction SOFICA ou du Pinel outre-mer, le total — les autres avantages restant retenus dans la limite de 10 000 € — ne peut procurer une réduction supérieure à 18 000 €. Le BOFiP précise la part retenue pour chaque réduction outre-mer, après plafonnement spécifique :
| Réduction outre-mer | Part retenue dans le plafond de 18 000 € | Réduction maximale sans autre niche |
|---|---|---|
| Girardin industriel, rétrocession de 66 % | 34 % | 52 941 € |
| Girardin industriel, rétrocession de 56 % | 44 % | 40 909 € |
| Girardin logement social, rétrocession de 70 % | 30 % | 60 000 € |
| Travaux de réhabilitation (199 undecies A) | 100 % de la fraction annuelle | 18 000 € par an |
Exemple avec d'autres niches fiscales
Un foyer bénéficie déjà de 4 000 € de réductions et crédits d'impôt relevant du plafond de 10 000 €, par exemple au titre de l'emploi d'un salarié à domicile. Il lui reste 14 000 € de marge sous le plafond de 18 000 €. En Girardin industriel avec une rétrocession de 56 %, la réduction utilisable est de 14 000 / 0,44 = 31 818 €.
Le plafonnement spécifique outre-mer
Avant le plafond global, l'article 199 undecies D limite le total des réductions outre-mer et de leurs reports. Pour les investissements réalisés depuis 2012, le plafond est de 30 600 € ou, sur option, de 11 % du revenu imposable, apprécié sur la fraction non rétrocédée des réductions. La fraction rétrocédée fait l'objet d'un plafond propre :
| Réduction | Fraction non rétrocédée | Fraction rétrocédée | Total maximal |
|---|---|---|---|
| Girardin industriel, rétrocession de 66 % | 30 600 € | 59 400 € | 90 000 € |
| Girardin industriel, rétrocession de 56 % | 30 600 € | 38 945 € | 69 545 € |
| Girardin logement social, rétrocession de 70 % | 40 000 € | 93 333 € | 133 333 € |
La fraction d'une réduction qui dépasse le plafonnement spécifique outre-mer n'est pas reportable.
À retenir avant d'investir
Le montant à investir se calcule à partir de l'impôt que vous pourrez réellement absorber et de la marge restante sous le plafond de 18 000 €, compte tenu de vos autres niches. La réduction qui excède l'impôt de l'année se reporte sur cinq ans pour le Girardin industriel et le logement social, mais pas pour les travaux de l'article 199 undecies A.
Questions fréquentes
Quel est le plafond des niches fiscales pour le Girardin ?
Le plafond global est de 18 000 € par an lorsque le foyer bénéficie de réductions outre-mer ; le Girardin industriel n'y est retenu que pour 44 % ou 34 % de son montant selon le taux de rétrocession.
Combien de réduction Girardin au maximum ?
Sans autre niche fiscale et sous réserve du plafond spécifique outre-mer, environ 40 909 € par an avec une rétrocession de 56 % et 52 941 € avec 66 %.
Les autres niches réduisent-elles la marge Girardin ?
Oui. Les avantages relevant du plafond de 10 000 € s'imputent sur le même plafond global de 18 000 €, ce qui réduit d'autant la place disponible pour le Girardin.
Sources officielles
- BOI-IR-LIQ-20-20-10-30 : plafonnement global des avantages fiscaux — BOFiP
- Brochure pratique de l'impôt sur le revenu 2025, fiche « Plafonnement global des avantages fiscaux » — impots.gouv.fr
- Notice 2041 GE « Investissements outre-mer » (déclaration des revenus 2024) — impots.gouv.fr
- Article 199 undecies B du CGI — Légifrance
Sources consultées le 3 octobre 2026. La fiscalité change à chaque loi de finances : vérifiez la date de mise à jour avant toute décision.